При отсутствии места основной
работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты, установленные подпунктами 1.1
- 1.3 пункта 1 статьи 209 НК, в
соответствии с частью второй пункта 2 статьи 209 НК, предоставляются плательщику по его
письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии
трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее
отсутствия либо налоговым агентом либо налоговым
органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктами 1.1
- 1.8 пункта 1 статьи 219 НК, по окончании календарного года при подаче
налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу.
При получении плательщиком
доходов в случае отсутствия у него места основной работы (службы, учебы)
стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним
налоговым агентом либо налоговым органом, что предусмотрено частью третьей пункта
2 ст. 209 НК.
ИП, нотариусы, осуществляющие
нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее - нотариусы), применяют
вычеты при исчислении подоходного налога только за те календарные месяцы
отчетного (налогового) периода, в которых у них отсутствовало место основной
работы (службы, учебы), исходя из установленных для этих периодов размеров (часть
пятая пункта 2 статьи 209 НК).
1. Стандартные налоговые
вычеты, предоставляемые на плательщика
|
Вид стандартного налогового вычета |
|
|
Стандартный налоговый вычет в размере 192 руб. в месяц (пп.
1.1 п. 1 ст. 209 НК) |
|
|
Кому предоставляется вычет |
Плательщикам, получившим
доход, подлежащий налогообложению, в сумме, не превышающей 1164 руб. в месяц. ИП (нотариусы) применяют стандартный налоговый вычет при условии, что размер доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, не превышает в соответствующем
календарном квартале 3496 руб. |
|
Стандартный налоговый вычет в размере 272 руб. в месяц (пп.
1.3 п. 1 ст. 209 НК) |
|
|
Кому
предоставляется вычет |
Плательщикам, указанным в ч.
1 пп. 1.3 п.1 ст. 209 НК |
|
Ограничение предоставления вычета |
Плательщикам, относящимся к
2 и более категориям, вычет предоставляется в размере, не превышающем 272
руб. в месяц (ч. 2 пп. 1.3 п. 1 ст. 209
НК) |
|
Документы, на основании которых предоставляется (применяется) вычет |
Основанием для
предоставления вычета являются документы, указанные в п. 4 ст. 209 НК. Такие
документы, представленные налоговому агенту или налоговому органу в
предыдущем календарном году, в последующем повторно им не представляются (ч.
1 п. 5 ст. 209 НК). ИП (нотариусом) документы
представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по
подоходному налогу за первый отчетный период календарного года, в котором
применяется вычет (ч. 2 п. 5 ст. 209 НК) |
|
Стандартный налоговый вычет в размере 730 руб. в месяц (пп.
1.4 п. 1 ст. 209 НК) |
|
|
Кому
предоставляется вычет |
Плательщикам, являющимся молодыми специалистами, молодыми рабочими
(служащими), указанным в ч. 1, 2 пп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК |
|
Период
действия |
Вычет предоставляется в
течение сроков признания плательщика молодым специалистом, молодым рабочим
(служащим) - сроков обязательной работы (службы), указанных в ч. 2 пп. 1.4 п.
1 ст. 209 НК, и продолжает предоставляться в течение 7 лет с даты окончания
обучения при соблюдении условий, указанных в ч. 5 пп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК (ч.
4, 5 пп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК) |
|
Документы,
на основании которых предоставляется
(применяется) вычет |
На основании документов,
указанных в п. 4-1 ст. 209 НК. Такие документы, представленные налоговому
агенту или налоговому органу в предыдущем календарном году, в последующем
повторно не представляются (ч. 1 п. 5 ст. 209 НК) |
2. Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на детей и (или)
иждивенцев
|
Вид стандартного налогового вычета |
|
|
Стандартный налоговый вычет в размере 56 руб. в месяц на
ребенка и (или) иждивенца (ч. 1 пп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
|
|
Кому
предоставляется вычет |
Плательщикам, имеющим ребенка до 18 лет и (или) иждивенца (ч. 1
пп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК). Вычет предоставляется обоим родителям
(усыновителям, удочерителям), родителям-воспитателям в детских домах
семейного типа, детских деревнях, детских городках (ч. 4 пп. 1.2 п. 1
ст. 209 НК) |
|
Начало
действия вычета |
Предоставляется с месяца: - рождения (усыновления, удочерения) ребенка; - вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских
правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании
безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим родителя
ребенка; - появления иждивенца (ч. 3 пп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
|
Окончание
действия вычета |
Сохраняется до конца месяца,
в котором: - ребенок достиг 18-летнего
возраста; - обучающимися прекращены образовательные отношения с
учреждениями образования; - наступила смерть ребенка или иждивенца; - вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об
отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства,
об отмене усыновления (удочерения) ребенка; - физическое лицо перестало быть иждивенцем (ч. 3 пп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
|
Документы,
на основании которых предоставляется
(применяется) вычет |
На основании документов,
указанных в п. 3 ст. 209 НК. Такие документы, представленные налоговому
агенту или налоговому органу в предыдущем календарном году, в последующем
повторно не представляются (ч. 1 п. 5 ст. 209 НК). ИП (нотариусом) документы
представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по
подоходному налогу за первый отчетный период календарного года, в котором
применяется вычет (ч. 2 п. 5 ст. 209 НК) |
|
Стандартный налоговый вычет в размере 107 руб. в месяц на
ребенка и (или) иждивенца (ч. 5, 8 пп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
|
|
Кому
предоставляется вычет |
Плательщикам, которые относятся к следующим категориям: - вдова (вдовец); - одинокий родитель; - приемный родитель; - опекун или попечитель; - родители (усыновители, удочерители), имеющие 2 и более детей в
возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (ч. 4, 5, 8 пп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
|
Начало
действия вычета |
Предоставляется с месяца: - рождения (усыновления, удочерения) ребенка; - вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских
правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании
безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим родителя
ребенка; - установления опеки, попечительства; - появления иждивенца (ч. 3 пп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
|
Окончание
действия вычета |
Сохраняется до конца
месяца, в котором: - ребенок достиг 18-летнего возраста; - обучающимися прекращены образовательные отношения с
учреждениями образования; - наступила смерть ребенка или иждивенца; - прекращены опека, попечительство; - вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об
отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства,
об отмене усыновления (удочерения) ребенка; - физическое лицо перестало быть иждивенцем (ч. 3 пп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК). Предоставление вычета в размере 107 руб. вдове (вдовцу), одинокому родителю прекращается с месяца: - усыновления (удочерения) ребенка при вступлении их в брак; - вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских
правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным
либо об объявлении умершим второго родителя ребенка (ч. 7 пп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
|
Ограничение
предоставления вычета |
Плательщикам, относящимся к 2 и более категориям, вычет
предоставляется в размере, не превышающем 107 руб. в месяц на каждого ребенка
и (или) каждого иждивенца (ч. 9 пп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК) |
|
Документы,
на основании которых предоставляется
(применяется) вычет |
На основании документов,
указанных в п. 3 ст. 209 НК. Такие документы, представленные налоговому
агенту или налоговому органу в предыдущем календарном году, в последующем
повторно не представляются (ч. 1 п. 5 ст. 209 НК). ИП (нотариусом) документы
представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по
подоходному налогу за первый отчетный период календарного года, в котором
применяется вычет (ч. 2 п. 5 ст. 209 НК) |