- в течение календарного года
- налоговым агентом, являющимся местом основной работы (службы, учебы) вне
зависимости от размера начисляемого дохода;
- по окончании календарного
года - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы
(службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктами
1.1 - 1.8 пункта 1 статьи 219 НК, за исключением доходов, в отношении которых
ставка подоходного налога установлена пунктом 8 статьи 214 НК, при подаче налоговой
декларации.
Индивидуальные
предприниматели, нотариусы применяют социальные налоговые вычеты при подаче
налоговой декларации по подоходному налогу с доходов от предпринимательской,
нотариальной деятельности за календарный год вне зависимости от наличия либо
отсутствия у них места основной работы (службы, учебы), а в случае прекращения
предпринимательской, нотариальной деятельности - при подаче налоговой
декларации (расчета) в порядке, определенном в пунктах 1 и 5 статьи 44 НК или
Законом Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов
по вопросам предпринимательской деятельности» (часть первая статьи 207, часть
вторая пункта 2 статьи 210, статья 217 НК).
Индивидуальные
предприниматели, нотариусы применяют социальные налоговые вычеты при исчислении
подоходного налога с физических лиц за налоговый период с доходов, полученных
соответственно от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности,
при подаче налоговой декларации (расчета) за налоговый период в порядке,
определенном статьей 217 НК.
1. Социальный вычет по суммам, уплаченным за обучение (подпункт
1.1 пункта 1 статьи 210 НК).
Вычет предоставляется плательщикам, уплатившим: - за свое
обучение; - обучение лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства; -
обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего
возраста, - плательщикам, являющимся опекунами (попечителями) (ч. 1, 2 пп. 1.1
п. 1 ст. 210 НК).
Согласно частей первой и второй подпункта 1.1 пункта 1 статьи 210
НК, вычет предоставляется за обучение в учреждениях образования Республики
Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального и первого
профессионально-технического образования.
К вычету, в соответствии с частями первой и второй подпункта 1.1
пункта 1 статьи 210 НК, принимаются суммы: - уплаченные за обучение; -
направленные на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от
белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей
(включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное
погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату
процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение
образования.
Вычет предоставляется на
основании документов, указанных в пункте 3 статьи 210 НК (с учетом норм п. 5 и 6 ст. 210 НК).
С момента возникновения правовых оснований для применения вычета,
а именно с месяца осуществления расходов по плате за обучение либо погашению
кредита (займа), израсходованного на получение образования можно
воспользоваться данным видом социального вычета (пункт 4 статьи 35, подпункт
1.1 пункта 1 статьи 210 НК).
Неиспользованные суммы вычета переносятся на последующие
календарные годы до полного их использования, что предусмотрено пунктом 7
статьи 210 НК.
2. Социальный вычет по суммам, уплаченным (возмещенным) по договорам
страхования (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 210 НК)
Вычет предоставляется плательщику, который уплатил (возместил
налоговому агенту) страховые взносы за свое страхование, а также по договорам
страхования, заключенным им:
- в интересах лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства;
- в интересах своих подопечных, в том числе бывших подопечных,
достигших 18-летнего возраста (если плательщик - их опекун (попечитель)).
В случае уплаты страховых взносов лицами, состоящими с
плательщиком в отношениях близкого родства (подопечными, в том числе бывшими
подопечными, достигшими 18-летнего возраста), такие лица имеют право на
получение вычета в сумме уплаченных страховых взносов (подпункт 1.2 пункта 1
статьи 210 НК).
Согласно частей первой и второй подпункта 1.2 пункта 1 статьи 210
НК, вычет предоставляется при уплате страховым организациям Республики Беларусь
(возмещении налоговому агенту) страховых взносов:
- по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на
срок не менее 3 лет;
- по договорам добровольного страхования дополнительной пенсии,
заключенным на срок не менее 3 лет;
- договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Документы, на основании которых предоставляется данный вид вычета,
указаны в пункте 4 статьи 210 НК
(с учетом норм пунктов 5 и 6 статьи 210 НК).
Социальный вычет начинает действовать с момента возникновения
правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца уплаты (возмещения)
страховых взносов, что закреплено пунктом 4 статьи 35, подпунктом 1.2 пункта 1
статьи 210 НК.
Неиспользованные суммы вычета переносятся на последующие
календарные годы до полного их использования (пункт 7 статьи 210 НК).
3. Социальный вычет по суммам, уплаченным
(возмещенным) по договору дополнительного накопительного пенсионного
страхования (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 210 НК).
Вычет предоставляется плательщику, который уплатил (возместил
налоговому агенту) страховые взносы по договору дополнительного накопительного
пенсионного страхования в сумме, уплаченной (возмещенной налоговому агенту) в
качестве страховых взносов (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 210 НК).
Вычет предоставляется на основании документов, указанных в пункте
4-1 статьи 210 НК (с учетом норм пунктов 5 и 6 статьи 210 НК) с момента
возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца
уплаты (возмещения) страховых взносов (пункт 4 статьи 35, подпункт 1.3 пункта 1
статьи 210 НК).
Неиспользованные суммы вычета переносятся на последующие календарные
годы до полного их использования (пункт 7 статьи 210 НК).
