КОММЕНТАРИЙ к Указу Президента Республики Беларусь от 24 августа 2022 г. № 298 «О налогообложении» В части сокращения сроков проведения зачета, возврата сумм НДС.

24 августа 2022 года подписан Указ Президента Республики Беларусь № 298 «О налогообложении» (далее – Указ № 298), которым предусматривается ряд изменений в сфере налогообложения, в том числе в целях приведения законодательства в соответствие с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 года № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 141-З).

Абзацами четвертым и пятым подпункта 1.4 пункта 1 Указа № 298 до 1 января 2024 года сокращены сроки проведения:

зачета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав – с тридцати календарных дней (десяти рабочих дней в отношении оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов) до пяти рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возврате (отказе (полностью или частично) в возврате) указанной разницы в порядке, установленном статьей 137 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями);

Налоговые вычеты при исчислении налога на добавленную стоимость

В соответствии с пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК) сумма налога на добавленную стоимость (далее-НДС), подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами НДС, признаваемыми в соответствии со статьей 132 НК налоговыми вычетами.

Для того чтобы включить суммы НДС в состав налоговых вычетов, необходимо, чтобы:

- объекты были приобретены для операций, облагаемых НДС (пункты 11, 12, 13 статьи 132, пункт 3 статьи 133 НК);

- предъявленные при приобретении объектов либо уплаченные при ввозе товаров суммы НДС были отражены в бухучете и книге покупок (если осуществляется ее ведение) (пункты 3, 4 статьи 132 НК);

- полученные ЭСЧФ подписаны ЭЦП, ЭСЧФ, созданные при ввозе товаров на территорию Беларуси и при приобретении объектов на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси, направлены на Портал (пункт 5 статьи 132 НК).

Предъявленные плательщику суммы НДС подлежат вычету при приобретении объектов независимо от даты проведения расчетов за объекты в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:

а) дата отражения суммы "входного" НДС в бухучете (для ИП, определяющих МФР "по отгрузке" - дата отражения суммы "входного" НДС в учете доходов и расходов ИП);

б) дата отражения суммы "входного" НДС в книге покупок (при ее ведении); в) дата подписания плательщиком ЭСЧФ.

При этом в случае подписания ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором выполнены условия для вычета, и одновременно не позднее даты представления декларации по НДС за этот отчетный период, суммы НДС можно вычесть за указанный отчетный период. Условие для этого - дата совершения операции в ЭСЧФ приходится на этот же отчетный период.

При подписании ЭСЧФ после представления декларации по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия для вычета и дата в строке 3 ЭСЧФ приходится на этот отчетный период, суммы НДС можно вычесть за отчетный период, установленный срок представления декларации по НДС за который следует после подписания ЭСЧФ.

Об уплате транспортного налога, авансового платежа по земельному налогу и налогу на недвижимость

Уважаемые граждане: инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району обращает Ваше внимание:

Срок уплаты транспортного налога, авансового платежа по земельному налогу и налогу на недвижимость наступает 15 ноября 2022 года.

Физические лица, имеющие в соответствии с законодательством право на пенсию за выслугу лет, в том числе военнослужащие, сотрудники правоохранительных органов, но при этом не достигшие общеустановленного пенсионного возраста, не вправе использовать льготы по имущественным платежам и транспортному налогу до достижения ими общеустановленного пенсионного возраста.

Уплата имущественных платежей и транспортного налога может производится гражданами в том числе через ЕРИП. Чтобы просмотреть и оплатить соответствующую сумму налога в ЕРИП (без кода платежа в ЕРИП или QR-кода) можно последовательно выбрать:

налоги;

соответствующий регион (область или город);

инспекцию МНС определенного города или района (или сельский совет) – в зависимости от места нахождения недвижимого имущества, а по транспортному налогу – инспекцию по месту постановки на учет;

выбрать вид налога – налог на недвижимость, земельный налог либо транспортный налог с физических лиц;

ввести учетный номер плательщика (УНП) с использованием латинской (английской) раскладки и заглавных букв этого алфавита.

Узнать свой УНП можно также на официальном сайте МНС в разделе Сервисы – Государственный реестр плательщиков – Поиск физических лиц.

Уплата налогов в ЕРИП может производиться и при помощи кода платежа в ЕРИП или QR-кода, указанных в извещении налогового органа, что позволяет осуществлять прямой переход на необходимую страницу оплаты дерева услуг ЕРИП.

Об уплате транспортного налога, авансового платежа по земельному налогу и налогу на недвижимость

Уважаемые граждане: инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району обращает Ваше внимание:

Срок уплаты транспортного налога, авансового платежа по земельному налогу и налогу на недвижимость наступает 15 ноября 2022 года.

Физические лица, имеющие в соответствии с законодательством право на пенсию за выслугу лет, в том числе военнослужащие, сотрудники правоохранительных органов, но при этом не достигшие общеустановленного пенсионного возраста, не вправе использовать льготы по имущественным платежам и транспортному налогу до достижения ими общеустановленного пенсионного возраста.

Уплата имущественных платежей и транспортного налога может производится гражданами в том числе через ЕРИП. Чтобы просмотреть и оплатить соответствующую сумму налога в ЕРИП (без кода платежа в ЕРИП или QR-кода) можно последовательно выбрать:

налоги;

соответствующий регион (область или город);

инспекцию МНС определенного города или района (или сельский совет) – в зависимости от места нахождения недвижимого имущества, а по транспортному налогу – инспекцию по месту постановки на учет;

выбрать вид налога – налог на недвижимость, земельный налог либо транспортный налог с физических лиц;

ввести учетный номер плательщика (УНП) с использованием латинской (английской) раскладки и заглавных букв этого алфавита.

Узнать свой УНП можно также на официальном сайте МНС в разделе Сервисы – Государственный реестр плательщиков – Поиск физических лиц.

Уплата налогов в ЕРИП может производиться и при помощи кода платежа в ЕРИП или QR-кода, указанных в извещении налогового органа, что позволяет осуществлять прямой переход на необходимую страницу оплаты дерева услуг ЕРИП.

Об электронном сервисе налоговых органов «Личный кабинет плательщика»

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, признаются услуги по чистке и уборке жилых помещений.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанные виды деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате.

Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам при осуществлении деятельности  по чистке и уборке жилых помещений:

- в г. Бресте - в размере 130,00 руб.,

- в г. Барановичи – 126,00 руб.,

- в других населенных пунктах – 110,00 руб. за месяц.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в инспекции МНС по месту жительства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей физическим лицам, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, осуществляющим деятельность в области фотосъемки, изготовлении фотографий, видеосъемки событий.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанные виды деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате.

Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам:

при осуществлении деятельности в области фотосъемки, изготовлении фотографий:

- в г. Бресте - в размере 226,00 руб.,

- в г. Барановичи – 184,00 руб.,

- в других населенных пунктах – 147,00 руб. за месяц.

при осуществлении деятельности в области видеосъемки событий:

- в г. Бресте - в размере 243,00 руб.,

- в г. Барановичи – 213,00 руб.,

- в других населенных пунктах – 158,00 руб. за месяц.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в инспекции МНС по месту жительства.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району напоминает, что срок уплаты подоходного налога с физических лиц на основании извещения налогового органа не позднее 1 июня 2022 года.

Уплату можно произвести наличными денежными средствами в отделениях банка и почтовой связи, в том числе и налоговом органе, а также безналичным путем, используя банковскую карточку, с помощью платежно-справочных терминалов РУП «Белпочта» и инфокиосков ОАО «Беларусбанк», а также через Интернет-банкинг.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь объектом налогообложения единым налогом c индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, признается деятельность по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанные виды деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате.

Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам:

при осуществлении деятельности по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере:

- в г. Бресте - в размере 219,00 руб.,

- в г. Барановичи – 207,00 руб.,

- в других населенных пунктах – 105,00 руб. за месяц.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в инспекции МНС по месту жительства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей физическим лицам, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, осуществляющим деятельность по оказанию услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2006 №65 (с изменениями и дополнениями) предоставление услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции включает:

услуги по обработке земли, посеву, возделыванию и уборке урожая; агрохимические услуги: внесение удобрений, известкование и гипсование почв, в том числе с воздуха;

предоставление сельскохозяйственных машин с водителем и бригадой;

услуги по внедрению культуры, стимулированию ее выращивания или защите от болезней, насекомых-вредителей и грызунов, в том числе с воздуха;

подготовку семян, включая сушку, очистку, сортировку, протравливание, инкрустацию (обволакивание), проверку на посевные качества и хранение;

послеуборочную доработку полевых культур: очистку, сушку, сортировку и т.п.;

работы по погрузке, разгрузке и транспортированию продукции растениеводства, органических и минеральных удобрений в пределах хозяйства;

почвенно-агрохимические исследования;

работы по улучшению сельскохозяйственных угодий;

заложение, обработку и содержание садов, парков, зеленых насаждений в спортивных объектах, на кладбищах и т.п.;

озеленение улиц, автомобильных и железных дорог, водных источников, городских территорий, территорий предприятий и т.п., уход за зелеными насаждениями (включая подрезку деревьев и кустарников, их пересадку, удаление больных деревьев и т.п.);

прочие услуги в растениеводстве.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате.

Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам:

при осуществлении деятельности

- в г. Бресте - в размере 43,00 руб.,

- в г. Барановичи – 39,00 руб.,

- в других населенных пунктах – 33,00 руб. за месяц.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в инспекции МНС по месту жительства.