Налоговая служба

Дорогая подработка Одним из приоритетных направлений работы налоговых органов является выявление и пресечение таких явлений, как выплата заработной платы «в конвертах». Так, инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району при проведении контрольноаналитических мероприятий установлен индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в области строительства, который предоставил возможность подработать своему брату и знакомому в качестве подсобных рабочих на стройке, но трудовые отношения с ими не оформлял и соответственно налоги с их заработка не платил. Экономическим судом Брестской области индивидуальный предприниматель привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 100 базовых величин с конфискацией 30 % от суммы незаконно полученного дохода, что составило более 100 тыс. рублей. Кроме того, привлечение к административной ответственности не освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности заплатить в бюджет подоходный налог с выплаченной работникам заработной платы «в конверте», размер которой составил 6 тыс. рублей. Предоставляя возможность подработки без оформления трудовых отношений, нанимателям следует помнить о «дорогих» последствиях выплаты заработной платы «в конвертах».

Об уплате транспортного налога, авансового платежа по земельному налогу и налогу на недвижимость Уважаемые граждане: инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району обращает Ваше внимание: Срок уплаты транспортного налога, авансового платежа по земельному налогу и налогу на недвижимость наступает 15 ноября 2022 года. Физические лица, имеющие в соответствии с законодательством право на пенсию за выслугу лет , в том числе военнослужащие, сотрудники правоохранительных органов, но при этом не достигшие общеустановленного пенсионного возраста , не вправе использовать льготы по имущественным платежам и транспортному налогу до достижения ими общеустановленного пенсионного возраста. Уплата имущественных платежей и транспортного налога может производится гражданами в том числе через ЕРИП. Чтобы просмотреть и оплатить соответствующую сумму налога в ЕРИП (без кода платежа в ЕРИП или QR-кода) можно последовательно выбрать: налоги; соответствующий регион (область или город); инспекцию МНС определенного города или района (или сельский совет) – в зависимости от места нахождения недвижимого имущества, а по транспортному налогу – инспекцию по месту постановки на учет; выбрать вид налога – налог на недвижимость, земельный налог либо транспортный налог с физических лиц; ввести учетный номер плательщика (УНП) с использованием латинской (английской) раскладки и заглавных букв этого алфавита. Узнать свой УНП можно также на официальном сайте МНС в разделе Сервисы – Государственный реестр плательщиков – Поиск физических лиц. Уплата налогов в ЕРИП может производиться и при помощи кода платежа в ЕРИП или QR-кода, указанных в извещении налогового органа, что позволяет осуществлять прямой переход на необходимую страницу оплаты дерева услуг ЕРИП. Справка по тел. 662964, 662968,653667.

Инспекция МНС по Барановичскому району сообщает В Республике Беларусь функционирует Портал рейтинговой оценки (далее – Портал), который является информационной системой, обеспечивающей сбор, обработку и хранение результатов оценки эффективности деятельности объектов оценки путем анкетирования, проведения опросов в сети Интернет, автоматическое формирование на основе этих данных рейтинга объектов оценки, а так же представление информации для осуществления оценки их деятельности и проведения ротации их руководящих кадров. Создание Портала направлено на формирование системы рейтинговой оценки гражданами эффективности деятельности организаций, оказывающих услуги, обеспечивающие жизнедеятельность населения, качества осуществления административных процедур путем анкетирования, проведения опросов в сети Интернет и иных мероприятий с использованием информационных и телекоммуникационных технологий. На портале имеется возможность оценки качества оказания услуг и (или) осуществления инспекцией МНС по Барановичскому району административных процедур физическим лицам. С использованием Портала осуществляется мониторинг качества оказанных инспекцией услуг и (или) осуществленных административных процедур физическим лицам, отслеживается позиция в рейтинге объектов оценки. На основании результатов оценки принимаются меры по повышению качества обслуживания населения. Функционирование Портала осуществляется посредством сети Интернет по адресу: http://качество-услуг.бел . Доступ к порталу рейтинговой оценки является свободным и бесплатным. Пройдя регистрацию на Портале, физические лица могут произвести оценку качества оказанных услуг и (или) осуществленных инспекцией МНС по Барановичскому району административных процедур, тем самым способствуя стимулированию повышения качества работы инспекции.

КОММЕНТАРИЙ к Указу Президента Республики Беларусь от 24 августа 2022 г. № 298 «О налогообложении» В части арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – арендная плата) для организаций. 24 августа 2022 года подписан Указ Президента Республики Беларусь № 298 «О налогообложении» (далее – Указ № 298), которым предусматривается ряд изменений в сфере налогообложения, в том числе в целях приведения законодательства в соответствие с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 года № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 141-З). Пунктом 15 приложения 2 к Указу № 298 вносятся изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 12 мая 2020 г. № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ № 160). Указанные изменения обусловлены приведением норм Указа № 160 в соответствие с нормами Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З. ● Изменения, которые распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2022 г. 6.1. По земельным участкам, занятым конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго», установлен размер ежегодной арендной платы в размере земельного налога, определенного в соответствии с налоговым законодательством (часть шестая пункта 5 Указа № 160). Справочно: в качестве налоговой базы по таким земельным участкам установлена площадь земельного участка. Размер налоговой базы определяется из расчета 1,5 квадратного метра на каждую опору. Функциональное использование таких земельных участков (вид оценочной зоны) определяется такими организациями как производственная зона независимо от целевого назначения земельного участка, установленного местным исполнительным комитетом (часть вторая пункта 3, пункт 2 41, подпункт 6.12 пункта 6 статьи 240 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями)). 6.2. Увеличены на прогнозный индекс роста потребительских цен на 2022 год (107,2 %) установленные в белорусских рублях приложением 1 к Указу № 160: предельные значения кадастровой стоимости земельных участков по всем видам оценочных зон, от величины которых зависит применяемый при расчете арендной платы коэффициент; фиксированные коэффициенты, применяемые при расчете арендной платы в случаях, когда кадастровая стоимость не превышает предельные значения кадастровой стоимости земельных участков. 6.3. Применение коэффициентов к размеру ежегодной арендной платы, установленных в приложении 3 к Указу № 160, в отношении предоставленных в аренду юридическим лицам земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 г. капитальные строения (здания, сооружения), их части, с 1 января 2022 г. является правом, а не обязанностью юридических лиц (пункт 6 Указа № 160). 6.4. Преференции по арендной плате. Отменена преференция по арендной плате в отношении земельных участков, предоставленных юридическим лицам для размещения опытных полей, используемых для научной деятельности. Установлен запрет на применение льготы по арендной плате в соответствии с подпунктом 5.43 пункта 5 Положения о порядке определения, исчисления и уплаты арендной платы, утвержденного Указом № 160 (далее – Положение к Указу № 160) в отношении земельных участков (части земельных участков), на которых расположены впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию. Также не применяются понижающие коэффициенты (0,2 – 0,8) к размеру ежегодной арендной платы, установленные в приложении 3 к Указу № 160, в отношении вышеуказанных земельных участков. Вводятся новые льготы по арендной плате: в отношении земельных участков общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений до 1 января 2025 г. (часть вторая подпункта 5.22 пункта 5 Положения к Указу № 160); в отношении земельных участков, предоставленных организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, в части площади такого земельного участка, приходящейся на площадь объектов, 3 принадлежащих организациям, поименованным в пункте 2 статьи 386 НК (абзац четвертый подпункта 5.32 пункта 5 Положения к Указу № 160). 6.5. Порядок исчисления и уплаты арендной платы. С 1 января 2022 г. арендная плата будет корректироваться поквартально (а не помесячно), например, при возникновении (убытии) объектов, возникновении (утрате) права на льготу, применении коэффициентов к ежегодной арендной плате, приобретении (утрате) статуса плательщика арендной платы и т.д. 6.6. С учетом того, что изменения, внесенные Указом № 298 в Указ № 160, вступили в силу после официального опубликования Указа № 298 (с 27.08.2022), но распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2022 г., пунктом 4 Указа № 298 установлен порядок перерасчета арендной платы за 2022 год. Так, по сроку не позднее 20 ноября 2022 г. организациям, на которые распространяются изменения в порядке исчисления арендной платы, обусловленные вступлением в силу Указа № 298, необходимо произвести: исчисление сумм арендной платы за 2022 г. с учетом положений Указа № 298; исчисление разницы между суммой арендной платы, исчисленной с учетом положений Указа № 298, относящихся к наступившим до 27.08.2022 срокам уплаты, и суммой арендной платы, исчисленной по этим срокам уплаты с учетом положений Указа № 160 в редакции, действовавшей до внесения изменений Указом № 298; внесение изменений и (или) дополнений в расчет суммы арендной платы за земельные участки за 2022 год. Организации, у которых в результате перерасчета арендной платы за 2022 г. размер арендной платы будет увеличен, должны уплатить сумму арендной платы, подлежащую доплате по прошедшему сроку (прошедшим срокам) уплаты, не позднее даты, соответствующей ближайшему установленному сроку уплаты. При этом пени не начисляются и меры административной ответственности не применяются. Организации, у которых в результате перерасчета арендной платы за 2022 г. размер арендной платы будет уменьшен, после внесения соответствующих изменений в расчет суммы арендной платы имеют право вернуть (зачесть) излишне уплаченную сумму арендной платы по прошедшему сроку (прошедшим срокам) уплаты в порядке, установленном законодательством. При этом суммы уменьшения арендной платы подлежат включению в состав внереализационных доходов на основании подпункта 3.39 пункта 3 статьи 174 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями). Такие доходы отражаются не позднее даты их получения. ● Изменения, вступающие в силу с 1 января 2023 г. 6.7. В отношении земельных участков, предоставленных в аренду юридическим лицам для строительства и (или) обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых отсутствуют капитальные строения, этими юридическими лицами к размеру ежегодной арендной платы применяется повышающий коэффициент 3 независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за земельный участок (часть третья пункта 6 Указа № 160). Справочно: под земельными участками, на которых отсутствуют капитальные строения понимаются земельные участки, предоставленные в аренду для строительства и (или) обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых в течение трех лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка в аренду (если принятие решения не требуется – в течение трех лет с даты государственной регистрации перехода права аренды на него) не произведена государственная регистрация создания последнего из возводимых капитальных строений (зданий, сооружений) (в случае если они подлежат государственной регистрации) либо не принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и передаточных устройств (в случае, если их государственная регистрация не требуется) (подстрочное примечание к части третьей пункта 6 Указа № 160). 6.8. Льготы, установленные пунктом 5 Положения к Указу № 160, не применяются по земельным участкам, предоставленным организациям для строительства и (или) обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых в течение трех лет с даты предоставления таких земельных участков отсутствуют капитальные строения (здания, сооружения), в отношении которых применяется повышающий коэффициент 3 (пункт 51 Положения к Указу № 160). При этом исключение из этого правила составляет предусмотренная подпунктом 5.41 пункта 5 Положения к Указу № 160 льгота за земельные участки резидентов свободных экономических зон (далее – СЭЗ), расположенные в границах СЭЗ и предоставленные им после регистрации в качестве таковых для строительства объектов (часть вторая пункта 51 Положения к Указу № 160).

КОММЕНТАРИЙ к Указу Президента Республики Беларусь от 24 августа 2022 г. № 298 «О налогообложении» в части операций по безвозмездной передаче. 24 августа 2022 года подписан Указ Президента Республики Беларусь № 298 «О налогообложении» (далее – Указ № 298), которым предусматривается ряд изменений в сфере налогообложения, в том числе в целях приведения законодательства в соответствие с Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 года № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 141-З). Подпунктом 1.9 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь № 72 от 07.02.2006 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры» (в редакции от 31.12.2015, действовала в период до 03.03.2022, далее – Указ № 72) установлен порядок безвозмездной передачи объектов строительства в государственную собственность в виде передачи затрат с оформлением акта на передачу затрат формы С-17а только для передачи в государственную собственность вновь построенных объектов инженерной и транспортной инфраструктуры. В соответствии с налоговым законодательством НДС по такой безвозмездной передаче не исчислялся и в бюджет не уплачивался, у получающей затраты стороны не возникал внереализационный доход для целей исчисления налога на прибыль. На уже существующие объекты инженерной и транспортной инфраструктуры, в отношении которых производится реконструкция (модернизации), ремонт, нормы подпункта 1.9 пункта 1 Указа № 72 не распространялись. С 1 января 2021 года в налоговом законодательстве (подпункт 2.7.9 пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями)) закреплено, что безвозмездно передаваемые заказчиком, застройщиком, дольщиком государственным эксплуатационным организациям товары (работы, услуги) при реконструкции, ремонте объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения (оперативного управления), в связи с выполнением технических условий на инженерно-техническое обеспечение объекта, полученных в установленном порядке в целях строительства объекта, не признаются 2 реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав и не являются объектом налогообложения НДС. Для государственных эксплуатационных организаций с 1 января 2019 года согласно подпункту 4.14 пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) при реконструкции, ремонте (возмещении стоимости реконструкции, ремонта) объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения (оперативного управления), не включается в состав внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль. Аналогичная норма с 26 февраля 2018 года была предусмотрена частью второй подпункта 5.10 пункта 5 Декрета Президента Республики Беларусь 23 ноября 2017 г. № 7 «О развитии предпринимательства». Для урегулирования вопроса о порядке налогообложения совершенных до 1 января 2021 г. операций по безвозмездной передаче государственной эксплуатационной организации результатов (в том числе в виде затрат) реконструкции (модернизации), ремонта уже существующих объектов инженерной и транспортной инфраструктуры подпунктом 1.2 пункта 1 Указа № 298 установлены преференции для передающей (по НДС) и принимающей (по налогу на прибыль) сторон таких операций. Для применения установленных подпунктом 1.2 пункта 1 Указа № 298 преференций по НДС и налогу на прибыль необходимо представить не позднее 20 января 2023 года в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам с внесенными изменениями и (или) дополнениями. К организациям, представившим декларации в указанный срок, не будут применяться меры административной ответственности в виде штрафов и не будут начисляться пени. Обращаем внимание, что зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производятся не позднее пяти лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 1 статьи 66 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями)).