Главная // Экономика // Налоговая служба

Изменения налогового законодательства в части ставок подоходного налога

17/01/2024 09:29

Версия для печати

С 1 января 2024 г. установлена ставка подоходного налога в размере 25%, которая применяется в отношении совокупности доходов, подлежащих налогообложению по ставке подоходного налога,установленной пунктом 1 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (13%), и полученных физическими лицами от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за 2024 год 200 000 рублей.

Вышеперечисленные доходы, в отношении которых применяются ставки подоходного налога, установленные иными пунктами статьи 214 НК и (или) иными законодательными актами, не участвуют в определении совокупного дохода, в отношении которого применяется ставка подоходного налога в размере 25%.

Так, не подлежат налогообложению по ставке в размере 25% следующие доходы:

1. дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные от:

юридических лиц, подоходный налог по которым исчислен по ставке в размерах 0% или 6% (пункты 5 и 6 статьи 214 НК);

юридических лиц, подоходный налог по которым исчислен по ставкам, установленным международными договорами;

резидента Парка высоких технологий участником (акционером) такого резидента, подоходный налог по которым исчислен по ставке в размере 9%(пункт 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12);

резидента Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», подоходный налог по которым исчислен по ставке в размере 0% (пункт 51 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12 мая 2017 г. № 166);

2. доходы по трудовым договорам, заключенным физическими лицами с:

резидентами Парка высоких технологий, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 13% в соответствии с подпунктом 11.3 пункта 11 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (не в соответствии с пунктом 1 статьи 214 НК);

резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», субъектами инновационной деятельности индустриального парка, совместной компанией, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 9%;

организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 10%;

3. доходы в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, начисленные за периоды до 1 января 2024 г.

Обращаем внимание! Установление ставки подоходного налога в размере 25% не вносит никаких изменений в порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога налоговыми агентами, т.е., несмотря на превышение в течение 2024 г. начисленного дохода размера в 200 000 руб., налоговый агент не производит исчисление подоходного налога по ставке в размере 25%.

Исчисление подоходного налога по ставке в размере 25% производится только налоговым органом на основании представляемой физическим лицом налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц за 2024 г.

Срок представления налоговой декларации при получении доходов, облагаемых по ставке в размере 25%, - не позднее 31 марта 2025 г. Срок доплаты налога по ставке в размере 25% - не позднее 1 июня 2025 г.

Таким образом, налоговые обязательства по уплате подоходного налога по ставке в размере 25% возникнут у физических лиц по итогам 2024 г. в 2025 г.

Определение суммы подоходного налога, подлежащей доплате по ставке в размере 25%, будет производиться налоговым органом с зачетом ранее удержанного налоговым агентом подоходного налога по ставке в размере 13% с доходов, начисленных за календарные месяцы календарного года, в которых имелось вышеуказанное превышение.

При этом налоговые льготы, предусмотренные статьями 208 - 212 НК, в том числе предоставленные налоговым агентом в течение 2024 г., к сумме доходов, превышающей 200 000 руб., не применяются.

К списку новостей