Министерство по налогам и сборам сообщает, что Президентом Республики Беларусь 29 декабря 2025 г. подписан Закон Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее - Закон), которым предусмотрена корректировка порядка применения индивидуальными предпринимателями системы уплаты единого налога[1]:
1) сохранена сфера применения для
индивидуальных предпринимателей:
реализующих товары,
группы которых определены в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 НК[2];
предоставляющих места
для краткосрочного проживания;
2) расширена сфера применения для
индивидуальных предпринимателей, оказывающих потребителям услуги (выполняющих
работы):
строительство;
деятельность такси.
Справочно.
Строительство - бурение водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров;
земляные работы; электромонтажные работы; санитарно-технические работы;
изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в
зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования;
установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных
ограждений из различных материалов; установка в зданиях и на других строительных
объектах оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие
работы; устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные
работы; прочие отделочные работы; прочие специальные строительные работы;
деятельность такси
- перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе осуществляемые по
заказам, полученным с использованием средств электросвязи и глобальной
компьютерной сети Интернет (ст. 335 НК).
3) увеличены (определеныдля новых видов деятельности)
размеры ставок,
установленные в приложении 24 к НК.
4) отменен понижающий коэффициент 0,5 при
осуществлении индивидуальными предпринимателями реализации товаров на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в
развозной и разносной торговле менее 15 дней в месяц;
5) увеличена ставка при доплате с 5 до 6
процентов (при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой
единого налога).
В связи с указанными
изменениями Законом заложены следующие переходные нормы (пункт 5 статьи
4 Закона).
Индивидуальные
предприниматели, которые утратят право на применение единого налога с 1 января
2026 г. в связи с установлением закрытого перечня видов деятельности, но при
этом представят налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (далее -
налоговая декларация) за I квартал 2026 года, вносят соответствующие изменения
в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган в срок не позднее 31
марта 2026 г.
Индивидуальные
предприниматели, применяющие в I квартале 2026 года общий порядок
налогообложения, вправе перейти с 1 января 2026 г. на применение единого
налога в отношении видов деятельности: строительство, деятельность такси.
Индивидуальные
предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2026 г. на применение
единого налога в отношении указанных видов деятельности (строительство,деятельность такси) представляют в налоговый орган налоговую декларацию
за I квартал 2026 года и не позднее 1 февраля 2026 г. производят уплату
единого налога за январь 2026 г. по ставкам единого налога, установленным
на 2026 год.
В отношении «сохраненных»видов деятельности новые ставки единого налога индивидуальными
предпринимателями применяются при исчислении суммы единого налога за февраль
2026 г. и последующие календарные месяцы 2026 г., за январь 2026
г. исчисление единого налога производится по ставкам единого налога,
действовавшим в 2025 году.
Индивидуальные
предприниматели при осуществлении в январе 2026 года менее 15 дней розничной
торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и
разносной торговли исчисляют единый налог с применением коэффициента 0,5.
Кроме того, Законом
пункт 19 статьи 342 НК дополнен нормой, позволяющей индивидуальным предпринимателям,
осуществляющим деятельность такси с применением единого налога, включать в
валовую выручку стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с
автомобильными перевозками пассажиров автомобилями- такси.
Так, в 2026 году индивидуальные
предприниматели-плательщики единого налога, осуществляющие деятельность
такси, в валовую выручку будут включать:
выручку от оказанных
услуг по перевозке пассажиров (потребителей) (п. 15 ст. 342 НК);
выручку от оказания
субъектам хозяйствования услуг, связанных с поддержкой (продвижением)
электронных сервисов, принадлежащих таким субъектам и используемых
индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг такси (реклама
электронных сервисов) (п. 19 ст. 342 НК);
стоимость услуг,
оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров
автомобилями-такси («корпоративные» клиенты) (п. 19 ст. 342 НК в
редакции 2026 года).
Одновременно считаем
необходимым отметить, что согласно ОКЭД[3] самостоятельное заключение индивидуальным предпринимателем договоров
с субъектами хозяйствования, не являющимися диспетчерами такси (организациями
и индивидуальными предпринимателями), по оказанию им услуг по перевозке легковым
автомобилем работников такого субъекта хозяйствования и (или) иных лиц до места
работы (службы), командирования, на экскурсию либо в рамках любого иного
мероприятия классифицируется в подклассе 49322 «Аренда легковых автомобилей с
водителем» (деятельность такси классифицируется в 49321). В этой связи
индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять такую деятельность в
рамках единого налога, то есть применение единого налога в данной
ситуации запрещается.
[1] единый налог с индивидуальных предпринимателей
и иных физических лиц
[2] Налоговый кодекс Республики Беларусь
[3] Общегосударственный классификатор Республики
Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденный
постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь
от 5 декабря 2011 г. № 85
