|
Элемент материальных
расходов |
Учет в расходах ИП
(принцип оплаты) |
Учет в расходах ИП
(принцип начисления) |
|
на приобретение товаров, предназначенных для
последующей реализации |
- в пределах сумм, уплаченных за указанные товары; - в части, приходящейся на фактически реализованные
товары (работы, услуги) в том периоде, в котором получены доходы от их
реализации; - такие расходы, понесенные по окончании налогового
периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом
периоде, к которому они относятся (в котором получен доход) (абз. 2 ч. 2
подп. 21.1, абз. 2 ч. 2 п. 34 ст. 205 НК*) |
в том отчетном (налоговом) периоде, в котором
получены соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по
ним. Расходы, которые невозможно соотнести с доходами
определенного отчетного периода, учитываются в составе расходов того
отчетного периода, в котором они были произведены (ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 35
ст. 205 НК) |
|
на приобретение сырья и (или) материалов,
используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) |
||
|
на приобретение сырья и (или) материалов, образующих
основу товаров либо являющихся необходимым компонентом при производстве
(выполнении работ, оказании услуг) |
||
|
на приобретение материалов, используемых для
упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (работ,
услуг) |
после фактической оплаты в части, приходящейся на
фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором
получены доходы (абз. 2 подп. 21.2, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК) |
в части, приходящейся на фактически реализованные
товары (работы, услуги), в том периоде, в котором получены доходы, независимо
от даты проведения расчетов по ним (абз. 2 подп. 21.2, ч. 1 п. 35 ст.
205 НК) |
|
на приобретение материалов, используемых на другие
производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных
средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели) |
после фактической оплаты по мере их использования
(абз. 3 подп. 21.2, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК) |
по мере их использования независимо от даты
проведения расчетов по ним (абз. 3 подп. 21.2, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК) |
|
на приобретение комплектующих изделий,
подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной
обработке |
после фактической оплаты в части, приходящейся на
фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором
получены доходы (подп. 21.3, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК) |
в части, приходящейся на фактически реализованные
товары (работы, услуги), в том периоде, в котором получены доходы, независимо
от даты проведения расчетов по ним (подп. 21.3, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК) |
|
на приобретение инструментов, приспособлений,
инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества
(не являющегося амортизируемым имуществом) |
после фактической оплаты в полной сумме по мере
ввода в эксплуатацию или в порядке, установленном решением ИП (подп. 21.4, ч.
1 п. 34 ст. 205 НК) |
в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию или в
порядке, установленном решением ИП, независимо от даты проведения расчетов по
ним (подп. 21.4, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК) |
|
на приобретение топлива, воды и всех видов энергии,
расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление
зданий, другие производственные и хозяйственные нужды |
после фактической оплаты по мере их израсходования.
Стоимость топлива для транспортных средств, машин, механизмов и оборудования
- в пределах норм (подп. 21.5, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК) |
по мере их израсходования независимо от даты
проведения расчетов по ним. Стоимость топлива для транспортных средств, машин,
механизмов и оборудования - в пределах норм (подп. 21.5, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК) |
|
на оплату работ (услуг) производственного характера,
выполняемых (оказываемых) организациями и ИП |
после фактической оплаты по мере их осуществления
(ч. 1 подп. 21.6, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК) |
по мере их осуществления независимо от даты
проведения расчетов по ним (ч. 1 подп. 21.6, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК) |
|
связанные с содержанием и эксплуатацией основных
средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения |
после фактической оплаты по мере их осуществления
(подп. 21.7, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК) |
по мере их осуществления независимо от даты
проведения расчетов по ним (подп. 21.7, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК) |
|
потери от недостачи и (или) порчи при хранении и
транспортировке товарно-материальных ценностей, определяемые в пределах норм
естественной убыли, установленных законодательством |
- в соответствии с Постановлением N 66; - на дату составления ПУД (акта инвентаризации или
другого аналогичного документа); - после фактической оплаты (ч. 1 п. 34 ст.
205 НК) |
- в соответствии с Постановлением N 66; - на дату составления ПУД (акта инвентаризации или
другого аналогичного документа) независимо от даты проведения расчетов (ч. 1
п. 35 ст. 205 НК) |
|
иные материальные расходы, связанные с производством
и реализацией товаров (работ, услуг) |
после фактической оплаты по мере их осуществления
(подп. 21.9, ч. 1 п. 34 ст. 205 НК) |
по мере их осуществления независимо от даты
проведения расчетов по ним (подп. 21.9, ч. 1 п. 35 ст. 205 НК) |
