Социальный налоговый вычет на дополнительное накопительное
пенсионное страхование
Указом Президента Республики Беларусь от 27.09.2021 N 367 «О добровольном
страховании дополнительной накопительной пенсии» (далее – Указ № 367) введено добровольное страхование дополнительной
накопительной пенсии. В случае заключения договора дополнительного
накопительного пенсионного страхования, работник (плательщик) имеет право
уплачивать страховой взнос на накопительную пенсию в размере до 10% заработка.
На основании подпункта 3.4 пункта 3 Указа № 367, подпункта 1.3 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК),
плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им (возмещенной
нанимателю) в качестве страховых взносов по указанному договору.
Это право возникает в месяце, в котором
данные страховые взносы перечислены налоговым агентом страховщику.
Согласно части 1 пункта 2
статьи 210, пункта 8 статьи 214 НК, указанный вычет предоставляется
плательщику:
- в течение налогового периода
– налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);
- по окончании календарного
года – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы
(службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктами
1.1 - 1.8 пункта 1 статьи 219 НК, за исключением доходов, в отношении которых
установлена ставка подоходного налога в размере 25%, при подаче налоговой
декларации (расчета).
Если в календарном году
социальный налоговый вычет плательщику не предоставлялся или был
предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма, в соответствии с
пунктом 7 статьи 210 НК, переносится на последующие календарные годы до полного
его использования.
Пунктом 4-1 статьи 210 НК определен перечень
документов, на основании которых предоставляется социальный вычет:
- копии страхового
свидетельства либо электронного страхового свидетельства, воспроизведенного на
бумажном носителе (копии договора дополнительного накопительного пенсионного
страхования);
- заявления плательщика об
удержании страхового взноса, который подлежит удержанию из его доходов в
соответствии с договором дополнительного накопительного пенсионного страхования,
- при предоставлении вычета налоговым агентом;
- платежной инструкции налогового
агента на перечисление страховщику страховых взносов в соответствии с
договорами дополнительного накопительного пенсионного страхования;
- списка страхователей, в
отношении которых налоговым агентом произведена уплата страховых взносов по
договорам дополнительного накопительного пенсионного страхования;
- копии нового страхового
свидетельства либо нового электронного страхового свидетельства,
воспроизведенного на бумажном носителе, - при изменении тарифа по договору дополнительного
накопительного пенсионного страхования и получении плательщиком нового
страхового свидетельства либо нового электронного страхового свидетельства;
- копии заявления плательщика о
приостановлении (возобновлении) уплаты страховых взносов по договору дополнительного
накопительного пенсионного страхования с отметкой страховщика, содержащей дату
принятия этого заявления, - при приостановлении (возобновлении) уплаты
страховых взносов плательщиком в течение срока дополнительного накопительного
пенсионного страхования.
Если социальный налоговый вычет предоставляет налоговый орган, то кроме вышеуказанных документов вместе с налоговой декларацией представляются:
- справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах
подоходного налога с физических лиц;
- иные документы,
подтверждающие получение дохода.
- письменное подтверждение
налогового агента о суммах и датах уплаты страховых взносов по договору дополнительного
накопительного пенсионного страхования, удержанных у плательщика (возмещенных
плательщиком налоговому агенту), а также о суммах социального вычета, предоставленного
налоговым агентом по этим страховым взносам, с указанием месяца и года
предоставления вычета.
