Согласно
пункту 1 статьи 97 Налогового кодекса (далее – НК), плательщик налога на
прибыль (далее – организация на ОСН ) обязан
представить информацию о совершенной им в налоговом периоде анализируемой сделке,
указанной в пунктах 1 и 2 статьи 88 НК, путем внесения сведений о ней
в электронный счет-фактуру (далее – ЭСЧФ) и направления его с
использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным
ресурсом Министерства по налогам и сборам.
В
отношении анализируемых сделок по предоставлению (получению)
займов организация на ОСН должна выставить (направить) ЭСЧФ (независимо от
суммы займа и от достижения суммового порога 400 тыс. бел. руб.)
(подпункты 3.1 и 3.4 пункта 3 статьи 88, пункт 1 статьи 97, подпункт
23-1 пункта 23 статьи 131 НК).
С 01.01.2025 перечень
анализируемых сделок по предоставлению (получению) займов расширился. В него
добавлены сделки между (абзац 4 подпункта 1.3 пункта 1 статьи 88 НК (в
редакции до 01.01.2026)):
- взаимозависимыми лицами, в
которых обе стороны сделки - это взаимозависимые лица - организации на ОСН;
- взаимозависимыми лицами, в
которых одна сторона сделки - это организация на ОСН, а другая -
белорусское физлицо, в том числе ИП;
- лицами, которые не являются
взаимозависимыми, если одно из них - это организация на ОСН, а другое -
белорусское лицо (организация или физлицо, в том числе ИП), применяющее
особый режим налогообложения.
Понятие «взаимозависимые лица»
расшифровывается в ст. 20 НК.
С 01.01.2026 в
перечень анализируемых сделок по предоставлению (получению) займов
добавлены сделки между лицами, которые не являются взаимозависимыми, если
одно из них - это организация на ОСН, а другое (часть первая подпункта 1.3 пункта 1 статьи 88 НК):
- резидент СЭЗ;
- организация,
осуществляющая деятельность на определенных законодательными актами
территориях, резидент ПВТ, специального туристско-рекреационного парка «Августовский
канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».
11.12.2025 на Портале появилась возможность создавать ЭСЧФ по займам, полученным от
белорусских организаций и физлиц.
Создавать
ЭСЧФ по анализируемым сделкам по получению займов от белорусских лиц
(организаций и физических лиц) организация на ОСН должна, начиная с займов,
полученных с 01.12.2025. В отношении займов, полученных от белорусских лиц до
01.12.2025, создавать ЭСЧФ не нужно.
Создавать
ЭСЧФ по анализируемым
сделкам с займами между двумя организациями на ОСН должна только организация на
ОСН, которая предоставила заем, а организация на ОСН, которая получила заем, создавать ЭСЧФ не должна.
