Налоговая служба

Налоговые органы сообщают, что единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) исчисляется индивидуальными предпринимателями исходя из налоговой базы и ставок единого налога. При этом налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов и обслуживающих объектов, валовой выручки, а также продолжительности отчетного периода. Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода (календарного квартала). Уплачивается единый налог индивидуальными предпринимателями не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором им осуществляется деятельность. Обращаем внимание, что индивидуальные предприниматели, у которых сумма валовой выручки за соответствующий период превысила сорокакратную сумму единого налога без учета льгот за тот же период, должны исчислить и доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. Расчет суммы превышения осуществляется в части II  налоговой декларации по единому налогу (данная часть заполняется без нарастающего итога). Так, например, расчет суммы превышения, образовавшейся в IV квартале 2019 года, производится в декларации по единому налогу за II квартал 2020 года не позднее 01.04.2020. Доплата единого налога производится не позднее 01.04.2020.

Президентом Республики Беларусь 31 декабря 2019 г. подписан Указ №503 «О налогообложении» (далее – Указ №503). Отдельные положения Указа №503 касаются изменения критерия валовой выручки для применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Лимит валовой выручки 2019 год (руб.) 2020 год (руб.) ( абзац 3 подпункта 9.6 пункта 9 и пункт 10 Указа №503) Для перехода на УСН со следующего календарного года ( часть 1 пункта 2 статьи 327 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)) - организации 1465565 1538843 - ИП 315000 330750 Для применения УСН без НДС ( подпункт 6.3.3 пункта 6 статьи 327 НК) - организации 1337415 1404286 Для прекращения применения УСН в течение календарного года ( подпункт 6.3.2 пункта 6 статьи 327 НК) - организации 1949208 2046668 - ИП 420000 441000 Для ведения книги учета доходов и расходов ( подпункт 2.3.1 пункта 1 статьи 333 НК) - организации 738000 774900 Для признания плательщиками НДС ( подпункт 1.2пункта 1 статьи 113 НК) - ИП 420000 441000

Президентом Республики Беларусь 31 декабря 2019 г. подписан Указ №503 «О налогообложении» (далее – Указ №503). Отдельные положения Указа №503 касаются состава нормируемых затрат. С 1 января 2020 г. меняется подход к учету топлива при налогообложении прибыли.  Так, частью 1 пункта 6, абзацем 2 пункта  16 Указа №503 определено, что затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат. Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 23.12.2019 №54 (далее – Постановление №54) установлены нормы расхода топлива на механические транспортные средства, суда, машины, механизмы и оборудование. Постановление №54 вступает в силу с 18.01.2020 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 11.04.2016 г. Это значит, что с этой даты, перечисленные в постановлении №54, нормы расхода топлива применяются в качестве законодательно установленных. Таким образом, законодательно установленными нормами в области транспортной деятельности являются нормы, включенные в следующие постановления Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь: № 3 от 06.01.2012; №44 от 01.08.2019; №50 от 14.11.2019; №54 от 23.12.2019. Эти нормы субъекты хозяйствования применяют при расчете налога на прибыль за 2019 год.

Подпунктом 4.4 пункта 4 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 №503 "О налогообложении" (далее - Указ №503)  определен порядок возврата плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога в случае, когда общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления такого возврата - в течение 3 месяцев со дня обнаружения факта излишнего удержания подоходного налога такой возврат производится налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика в порядке, установленном в частях 8 - 11 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК). В соответствии с частями 8 - 11 пункта 1 статьи 223 НК возврат плательщику излишне удержанного подоходного налога может быть произведен не позднее 5 лет со дня его уплаты в бюджет. В этих целях налоговый орган не позднее 3 рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления истребует у налогового агента документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов плательщика. В свою очередь налоговый агент в 7-дневный срок со дня получения данного обращения налогового органа представляет ему указанные документы. При этом возврат плательщику излишне удержанного налога производится налоговым органом не позднее 15 рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком. В случаях, если по результатам рассмотрения заявления плательщика факт излишнего удержания подоходного налога не подтвержден либо налоговым агентом не представлены необходимые документы, руководителем (его заместителем) налогового органа не позднее 15 рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком принимается решение об отказе в проведении такого возврата.

Президентом Республики Беларусь 31 декабря 2019 г. подписан Указ №503 «О налогообложении» (далее – Указ №503). Отдельные положения Указа №503 касаются исчисления подоходного налога с физических лиц и исчисления налоговыми агентами этого налога и его уплаты в бюджет. Согласно пункта 16 Указа №503 его положения, касающиеся порядка исчисления подоходного налога, вступают в силу с 1 января 2020 года. Размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, согласно пункта 1 Указа №503 установлены в соответствии с приложением 9 к Указу и будут действовать по 31 декабря 2020 г. Вид дохода Размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц, рублей 2020 г. 2019 г. Стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей ( п. 14 ст. 208 НК) 888 833 на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода Доходы, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно ( п. 22 ст. 208 НК) 7003 6569 в сумме от всех источников в течение налогового периода Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14 , 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от:     организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК); 2115 1984 иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК ( п. 23 ст. 208 НК) 140 131 от каждого источника в течение налогового периода Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций ( п. 24 ст. 208 НК) 3622 3398 от каждого источника в течение налогового периода Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей ( п. 29 ст. 208 НК) 13 994 13 128 в сумме от всех источников в течение налогового периода Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14 , 29 и 30 ст. 208 НК) ( п. 38 ст. 208 НК) 423 397 от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода Абзацем  2 подпункта 4.1 пункта 4 Указа №503 установлено, что с 1 января 2020 г. освобождаются от подоходного налога единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания. Ранее (в 2019 г.) согласно п. 1 ст. 208 НК от подоходного налога освобождались только пособия на оздоровление, выплачиваемые из средств бюджета государственным служащим один раз в календарном году, как правило, при уходе в трудовой отпуск.

Президентом Республики Беларусь 31 декабря 2019 г. подписан Указ №503 «О налогообложении» (далее – Указ №503). Данный Указ корректирует определенные положения Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) в отношении налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Подпунктом 1.16 пункта 1 статьи 118 НК закреплено освобождение от НДС оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов. Причем такая льгота, согласно норм НК, применяется, если численность инвалидов составляет не менее 50 процентов численности работников. Абзацем 2 пункта 5 Указа №503 на 2020 год вышеуказанный критерий снижен до 30 процентов. Пунктом 12 Указа №503 определено, что для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц. Схожая норма установлена и НК – подпункт 2.7.3 пункта 2 статьи 31 НК. Однако в ней содержатся не все предусмотренные законодательством основания для такой передачи/принятия. Указ ом №503 устранены данные несоответствия. Абзацем 3 пункта 16 Указ а №503 установлено, что обновленная норма распространяет свое действие на отношения, возникшие с 15.05.2019. В Указе №503 не содержится норм по продлению отсрочки вычета «таможенного» НДС на 2020 год. Ранее отсрочка вычета в 30 календарных дней применялась в отношении импортированных товаров, которые ввезены из стран, не входящих в ЕАЭС, т.е. выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой с 24 апреля 2019 года по 31 декабря 2019 года (включительно). Дата выпуска товаров указывается в графе «С» декларации на товары ( пункт 1 Указа Президента Республики Беларусь от 26.02.2015 №99  «О взимании налога на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями)).

Президентом Республики Беларусь 31 декабря 2019 г. подписан Указ №503 «О налогообложении» (далее – Указ №503). Отдельные положения Указа №503 касаются исчисления подоходного налога с физических лиц и исчисления налоговыми агентами этого налога и его уплаты в бюджет. Согласно пункта 16 Указа №503 его положения, касающиеся порядка исчисления подоходного налога, вступают в силу с 1 января 2020 года. Размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц, согласно пункта 1 Указа №503 установлены в соответствии с приложением 10 к Указу. Условия предоставления стандартного налогового вычета Размер налогового вычета, рублей в месяц 2020 г. 2019 г. Установленный подп. 1.1 п.1 ст. 209 НК 117 110 Размер подлежащего налогообложению дохода, при получении которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п.1 ст. 209 НК 709 665 На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца ( подп. 1.2 п.1 ст. 209 НК) 34 32 Согласно ч. 2 подп. 1.2 п.1 ст. 209 НК иждивенцами признаются: физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка; обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей; несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних; инвалиды I и II группы старше 18 лет - для их родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов ( ч. 5 и 8 подп. 1.2 п.1 ст. 209 НК) 65 61 Согласно ч. 6 подп. 1.2 п.1 ст. 209 НК одинокими родителями признаются: мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения; родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим; усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в ч. 5 и 8 подп. 1.2 п.1 ст. 209 НК 65 61 Для категории плательщиков, перечисленных в подп. 1.3 п.1 ст. 209 НК 165 155 К лицам, имеющим право на стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.3 п.1 ст. 209 НК, относятся: физические лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями; физические лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий этой катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп. 3.1 - 3.4 п.1 ст. 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий"; физические лица - Герои Социалистического Труда, Герои Советского Союза, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; физические лица - участники Великой Отечественной войны, а также лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах"; физические лица - инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК 165 155

Президентом Республики Беларусь 31 декабря 2019 г. подписан Указ №503 «О налогообложении» (далее – Указ №503). Отдельные положения Указа №503 касаются исчисления земельного налога, налога на недвижимость и экологического налога. Земельный налог Пунктом 8 Указа №503 установлено, что налоговая база земельного налога на 1 января 2020 года определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке: - для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон - в белорусских рублях на дату оценки земли, проиндексированных на индекс роста потребительских цен за 2018 год и прогнозные индексы роста потребительских цен на 2019 и 2020 годы; - для общественно-деловой и производственной зон - в белорусских рублях на дату оценки земли, проиндексированных на прогнозный индекс роста потребительских цен на 2020 год. Плательщикам земельного налога не нужно самостоятельно определять налоговую базу в указанном порядке. Как и прежде, плательщики могут получить сведения о кадастровой стоимости земельного участка на 01.01.2020, зайдя на сайт ГУП "Национальное кадастровое агентство" (http://vl.nca.by). Для определения налоговой базы (площадь или кадастровая стоимость предоставленного земельного участка), применяемой при исчислении земельного налога в 2020 году, установлены  новые пороги кадастровой стоимости земельных участков по всем видам оценочных зон. Они  увеличены на прогнозный уровень инфляции (не более 5%) и определены в подпункте 9.1 пункта 9 Указа №503. Налог за земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется их площадь, рассчитывается по новым ставкам. Они также увеличены на прогнозный уровень инфляции и определены в подпункте 9.2 пункта 9 Указа №503. В течение 2020 года ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения и средние ставки земельного налога по районам республики будут применяться в размере, указанном в приложениях 2 и 3 к Указу №503 в соответствии с абзацами 3 и 4 пункта 1 Указа №503. А налог за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями, будет рассчитываться по ставке 0,92 руб. за гектар в соответствии с подпунктом 9.3 пункта 9 Указа №503. Указанные ставки по сравнению с прошлым годом  так же проиндексированы. Подпунктом 7.2 пункта 7 Указа №503 продлевается на 2020 год действие льготы по налогу за земельные участки научных организаций и научно-технологических парков (НТП), а также за земельные участки, на которых расположены капитальные строения, переданные организациями в аренду научным организациям и НТП. Налог на недвижимость Подпунктом 7.1 пункта 7 Указа №503 продлевается на 2020 год освобождение от налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений) (далее - капстроений) научных организаций и НТП, а также капстроений, переданных организациями в аренду (иное пользование) научным организациям и НТП. Ранее такие льготы организации могли использовать на основании подпунктов 1.17 и 1.20 пункта 1 статьи 228 НК. Для организаций (их обособленных подразделений) общественных объединений "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих", "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", как и прежде, действует льгота по налогу на недвижимость по капстроениям, установленная подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 228 НК. Вместе с тем условия ее применения в 2020 году новые. Так, указанные организации в соответствии с абзацем 3 пункта 5 Указа №503 вправе использовать освобождение при условии, что численность инвалидов в них (или в их обособленных подразделениях) составляет не менее 30% от списочной численности в среднем за период. Ранее предельная величина количества инвалидов составляла не менее 50%. Экологический налог В 2020 году расчет экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сбросы сточных вод, а также за захоронение, хранение отходов производства производится по новым ставкам согласно приложениям 4 - 6 к Указу №503 соответственно ( абзацы 5 - 7 пункта 1 Указа №503). Ставки так же проиндексированы на прогнозный уровень инфляции.