Налоговая служба

Оказание услуг репетитора

Налоговые органы сообщают, что в соответствии с подпунктом 2.6 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 N 924/16 (с учетом изменений и дополнений) «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр     и выпуске в обращение кассового оборудования  (далее – Постановление 924/16) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров автомобилями – такси прием наличных денежных средств и (или) денежных средств при осуществлении расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек должен осуществляться с использованием кассовых суммирующих аппаратов, совмещенных с таксометрами, с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО). СКНО - специальное электронное устройство для сбора, обработки и передачи информации о денежном обороте посредством сотовой подвижной электросвязи в центр обработки данных системы контроля кассового оборудования. Заключение и исполнение договора автомобильной перевозки пассажира автомобилем – такси удостоверяется платежным документом, оформляемым с применением кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, за исключением случая заключения и исполнения договора автомобильной перевозки пассажира автомобилем –такси, заказанной с использованием электронной информационной системы. Заключение и исполнение договора автомобильной перевозки пассажира автомобилем–такси, заказанной с использованием электронной информационной системы, удостоверяется электронной квитанцией, направляемой на адрес электронной почты, указанный заказчиком такой перевозки (п. 27 Правил автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008г. № 972 «О некоторых вопросах автомобильных перевозок пассажиров»). Электронная информационная система – информационная система, зарегистрированная в установленном Советом Министров Республики Беларусь порядке в Государственном регистре информационных систем, посредством которой диспетчер такси или автомобильный перевозчик обеспечивают организацию и управление технологическим процессом выполнения автомобильных перевозок пассажиров автомобилями – такси с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет и посредством которой оплата пассажирами выполненных автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси осуществляется в безналичном порядке в соответствии с законодательством (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 14.08.2007г. № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках»). В случае, если субъект хозяйствования осуществляет перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанные  с использованием электронной информационной системы, то выполнение автомобильной перевозки пассажиров осуществляется с выключенным кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром. Если организация или индивидуальный предприниматель выполняют автомобильные перевозки пассажиров автомобилями – такси, заказанные только с использованием электронной информационной системы, оборудование автомобиля-такси  такой организации или индивидуального предпринимателя кассовыми суммирующими аппаратами, совмещенными с таксометром, не требуется (ст. 27  Закона Республики Беларусь от 14.08.2007г. № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках»). Если субъект хозяйствования осуществляет перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанные  не только с использованием электронной информационной системы, но и, например «от борта», то в данном случае автомобиль-такси должен быть оснащен кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром. При осуществлении перевозок, заказанных  с использованием электронной информационной системы,  кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром, выключается. Обращаем внимание,  что за неприменение кассового оборудования в установленных законодательством случаях при оказании услуг за наличный расчет или не оформление установленного законодательством документа при оказании услуг за наличный расчет без применения кассового оборудования частью 1 статьи 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП)  предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафа в размере от 2 до 30 базовых величин, на индивидуального предпринимателя - от 5 до 50 базовых величин, а на юридическое лицо - до 100 базовых величин. В соответствии с  частью 1 статьи 12.20 КоАП за нарушение порядка использования кассового оборудования, платежных терминалов, а равно отсутствие таких оборудования и (или) терминалов предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафа в размере до 50 базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до 100 базовых величин, а на юридическое лицо - до 200 базовых величин.

В целях повышения стимулирования развития инновационных процессов Республики Беларусь налоговым законодательством предусмотрен ряд налоговых льгот для организаций, которые производят инновационную и высокотехнологичную продукцию. Так, освобождается от налогообложения прибыль организаций, полученная от реализации инновационных товаров собственного производства, включенных в  Перечень инновационных товаров Республики Беларусь, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 N1042 (с изменениями и дополнениями). К таким товарам относят продукцию, которая одновременно соответствует следующим установленным  критериям и  условиям : - товары произведены в период действия  сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, дата реализации которых приходится на период, в течение которого такие товары содержатся в      Перечне инновационных товаров Республики Беларусь; - товары созданы с использованием способных к правовой охране результатов интеллектуальной деятельности, которые не участвовали в производстве товара другого наименования, ранее включенного в перечень инновационных товаров; - с первого числа месяца, в котором в бухгалтерском учете признана выручка от первой реализации товара, и до первого числа месяца, в котором в установленном порядке в Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь представлен комплект заявочных документов на включение товара в перечень инновационных товаров, прошло не более двух лет; - товары созданы с использованием способных к правовой охране результатов интеллектуальной деятельности, на которые выданы патенты (свидетельства), с даты выдачи которых прошло не более трех лет (за исключением патента на изобретение). Таким образом, в перечень инновационных товаров включаются товары, которые не только являются новыми, но и разработаны на основании новых изобретений. Освобождается от налогообложения и прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными. Льгота применяется при условии, что: - товары включены в  Перечень высокотехнологичных товаров Республики Беларусь, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 N574 (с изменениями и дополнениями); - доля выручки от реализации высокотехнологичных товаров, составляет более 50% общей суммы выручки и доходов от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества; - товары изготовлены в период действия  сертификата продукции собственного производства; - ведется раздельный учет товаров собственного производства, изготовленных в период действия сертификата продукции собственного производства. Если доля выручки от реализации высокотехнологичных товаров составляет не более 50% общей суммы выручки, прибыль от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства облагается по ставке 10%. В целях применения льготы или ставки 10% организации представляют в налоговый орган по месту постановки их на учет копию  сертификата продукции собственного производства.

ПРИБЛИЖАЮТСЯ НОВОГОДНИЕ ПРАЗДНИКИ… Физическим лицам предоставлена возможность осуществлять без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей виды деятельности, связанные с поздравлением с Новым годом. К таким видам деятельности относятся: - музыкально-развлекательное обслуживание торжественных мероприятий; - деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; - предоставление услуг тамадой; - деятельность, связанная с поздравлением с Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; - фотосъемка; - видеосъемка событий; - реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах декоративных растений, к которым, в том числе, относятся рождественские елки. До начала осуществления деятельности физическим лицам необходимо подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление с указанием видов деятельности, планируемых для осуществления, периода и места осуществления деятельности. Налоговый орган произведет расчет подлежащей уплате суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, который физическому лицу необходимо уплатить до начала осуществления деятельности. Деятельность по изготовлению елочных украшений, относится к ремесленной деятельности. Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога, ремесленного сбора можно получить по тел. 496009, 496010.

Налогообложение доходов физических лиц, полученных от источников за пределами Республики Беларусь   По доходам физических лиц, являющихся резидентами Республики Беларусь, полученным от налоговых агентов за пределами Республики Беларусь, согласно статьи 222 Налогового кодекса Республики Беларусь предоставляется налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом В соответствии со статей 224 Налогового кодекса Республики Беларусь фактически уплаченные (удержанные) плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь. Для проведения зачета плательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. В случае непредставления плательщиком документов о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета подоходный налог с физических лиц подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.        

Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются физическими лицами - одновременно с первым уведомлением, представляемым в налоговом периоде, в котором налоговая льгота была первоначально использована. Ставки единого налога снижаются: на 20 процентов для плательщиков: пенсионеров по возрасту (при представлении пенсионного удостоверения); инвалидов (при представлении удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, в котором указаны сведения о соответствующей группе инвалидности и сроке, на который она установлена); родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет(при представлении документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи); родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет (при представлении документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида); на 45 процентов при наличии права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям; на 100 процентов для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершенно-летних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, при условии, что супруг (супруга) (при его (её) наличии) плательщика также является инвалидом I или II группы (при представлении удостоверений инвалида или пенсионных удостоверений, содержащих данные о назначении их владельцам соответствующей группы инвалидности, копии свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования). Льготы не применяются при осуществлении физическим лицом в календарном месяце деятельности по предоставлению принадлежащих ему на праве собственности иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей физическим лицам, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, осуществляющим штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов. Физические лица, которые планируют осуществлять указанные виды деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности. На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате. Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам: при осуществлении деятельности - в г. Бресте - в размере 124,00 руб., - в г. Барановичи – 109,00 руб., - в других населенных пунктах – 61,00 руб. за месяц. Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в инспекции МНС по месту жительства. Справка по тел. 662964, 662968, 653667.  

Налоговым законодательством Республики Беларусь наряду с общим порядком налогообложения установлены особые режимы налогообложения. Одним из таких режимов налогообложения является налог при упрощенной системе налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему с 1 января 2020 года, должны  с 1 октября по 31 декабря 2019 года  представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме . Перейти на применение упрощенной системы вправе: организации, у которых численность работников организации в среднем за первые девять месяцев года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, не превышает 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев составляет не более 1 465 565 белорусских рублей; индивидуальные предприниматели, у которых валовая выручка нарастающим итогом за первые девять месяцев года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, составляет не более 315 000 белорусских рублей. Организации и индивидуальные предприниматели (нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты), прошедшие государственную регистрацию (регистрацию нотариального бюро, адвоката) в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации (регистрации нотариального бюро, адвоката), если списочная численность работников организации не превышает 100 человек. Для применения упрощенной системы они должны в течение двадцати рабочих дней со дня их государственной регистрации (регистрации нотариального бюро, адвоката) представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме . Следует отметить, что 630 субъектов предпринимательской деятельности применяют упрощенную систему налогообложения, это 44% от состоящих на учете в Барановичском районе.   Применение ставок по единому налогу При исчислении единого налога индивидуальным предпринимателям необходимо руководствоваться главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее по тексту-НК-2019). Размер ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее по тексту - единый налог) установлен НК-2019 (приложение №24) Размер ставок единого налога зависит от вида осуществляемой деятельности, от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность (город Брест, города районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты), от места осуществления предпринимательской деятельности (в объекте торговли (услуг, вне торгового объекта). Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателем следует уплачивать единый налог, перечислен в ст. 337 НК-2019 При расчете единого налога следует помнить, что индивидуальными предпринимателями применяются ставки единого налога, установленные в населенном пункте, в котором они осуществляют розничную торговлюв не зависимости от места их проживания, за исключением розничной торговли с использованием сети Интернет через интернет-магазины. За осуществление розничной торговли товарами через интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных интернет-магазинов. При розничной торговле в отчетном периоде товарами на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также в развозной и разносной торговле расчет ставки единого налога производится по каждому торговому объекту, торговому месту. Торговый автомат относится к торговому объекту. При реализации индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде работ (услуг), в нескольких обслуживающих объектах, единый налог уплачивается по каждому обслуживающему объекту. В случае осуществления предпринимательской деятельности (торговли, оказании услуг) в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога. При розничной торговле товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5. При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания или сдачи в аренду помещений, машино-мест ставка единого налога рассчитывается по каждой сдаваемой жилой комнате в квартире, жилом доме, по каждому садовому домику, по каждой даче, по каждому машино-месту. В случае предоставления в одном жилом доме, в одной квартире, в одном садовом домике, в одной даче мест для краткосрочного проживания и одновременной сдачи этого же помещения в аренду (субаренду), наем (поднаем) применяется наиболее высокая ставка единого налога.

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Агроэкотуризм в Барановичском регионе продолжает развиваться. У нас есть много уголков с прекрасными ландшафтами и первозданной природой, где можно организовать данный вид деятельности.  По состоянию на 1 октября 2021 года в Барановичском районе зарегистрированы 32 агроусадьбы. Агроэкотуризм нашего района  привлекает для отдыха не только жителей Беларуси, но и других стран мира. Достаточно сказать, что за 2020 год  Барановичские агроусадьбы с целью отдыха и ознакомления с историей нашего края  посетило 7527 человек, в том числе иностранных граждан 60 человек. Кроме россиян, наш регион посетили граждане таких стран как Германии, Израиля, Литвы, Польши, Украины. Собственники наших агроусадеб имеют свои сайты в интернете и при желании можно виртуально познакомиться с предлагаемыми услугами. Следует напомнить, что согласно Указу Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 365 «О развитии агроэкотуризма» и главы 41 Налогового кодекса Республики Беларусь до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма субъекты агроэкотуризма обязаны уплатить сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и направить письменное уведомление, по форме установленной Министерством спорта и туризма, с указанием даты начала осуществления такой деятельности в районный исполнительный комитет по месту нахождения агроэкоусадьбы субъекта агроэкотуризма. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора устанавливается в размере двух базовых величин в календарный год, определяемой на момент его уплаты и не зависит от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. По состоянию на 1 октября текущего года  размер базовой величины составляет 29 рублей. Субъекты агроэкотуризма вправе оказывать следующие виды услуг в сфере агроэкотуризма: - предоставление комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов; - обеспечение агроэкотуристов питанием (как правило, с использованием продукции собственного производства); -ознакомление агроэкотуристов с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, народными традициями соответствующей местности, проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий; - проведение презентаций, юбилеев, банкетов; - оказание услуг бань, саун и душевых; - катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте; - предоставление инвентаря для спорта и отдыха; - транспортное обслуживание агроэкотуристов. Деятельность физических лиц по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не является предпринимательской деятельностью. При этом актами законодательства установлено, что если при оказании физическими лицами услуг по агроэкотуризму, они будут предоставлять агроэкотуристам для размещения комнаты, количество которых превышает десять, то эта деятельность признается предпринимательской и должна осуществляться с учетом требований законодательства. Доходы от такой деятельности подлежат налогообложению в установленном порядке.